意大利税务局于2026年10月23日公布第296141/2026号决定，为部分续签Concordato Preventivo Biennale的纳税人确定2020—2023年度特别补税的操作办法。[1]
谁可能适用
这项措施并不适用于所有企业和Partita IVA。核心对象是适用ISA、已经参加2024—2025年CPB，并继续接受2026—2027年CPB方案的纳税人。一般forfettario不适用ISA，因此不能仅因为持有Partita IVA就参加这一程序。
符合条件的纳税人可以选择处理2020、2021、2022或2023年中的一个或多个年度。每个年度的金额应根据法律规定、当年申报及ISA数据分别计算，不能直接按照营业额乘以一个统一比例。
什么时候选择和付款
选择窗口从2027年1月1日开始，到3月15日结束。纳税人通过F24缴纳全部金额或第一期款，以完成相应选择。税款最多可以分十个月支付，但第一期、后续期数、利息以及不同主体之间的F24安排都需要分别核对。[1]
对SRL、个体企业和professionisti而言，眼前最重要的期限其实是2026年11月2日，因为这一天是多数自然年度ISA纳税人接受或续签2026—2027年CPB方案的重要节点。只有先确认CPB资格和选择，才有必要进一步计算过去年度特别补税是否合算。[2]
企业现在可以做什么
评估时不应只看税额。企业还应同时检查2020—2023年的申报异常、税务通知、检查记录、不可抵扣费用、未决争议及现金流。如果已经收到特定检查或追缴文件，特别补税能否产生预期效果更需逐案判断。
Studio Affida建议符合条件的客户准备2020—2023年度申报表、ISA数据、税务信箱通知、F24记录，以及2024—2025和2026—2027年CPB文件。完成资格确认后，再比较特别补税成本与潜在风险，不宜将其简单理解为普遍适用的“旧账清零”。